Les impacts de l'article 111 bis LIR au Luxembourg sur les déductions fiscales
Au Luxembourg, l’épargne-retraite individuelle relevant de l’article 111 bis de la loi sur l’impôt sur le revenu (lir) permet de préparer un complément de pension tout en bénéficiant d’un avantage fiscal immédiat. Ce dispositif constitue le troisième pilier du système de retraite luxembourgeois, aux côtés de la pension légale (cnap) et des régimes complémentaires d’entreprise.
Un contrat d’épargne pension 111 bis permet de déduire fiscalement les primes versées, dans la limite du plafond annuel de 4 500 € par contribuable (plafond relevé depuis le 1er janvier 2026). Cette déduction s’applique aussi bien aux résidents luxembourgeois qu’aux frontaliers, sous réserve de déclaration fiscale au Luxembourg.
Le contrat prend la forme d’une assurance-vie de prévoyance-vieillesse, avec des versements flexibles (mensuels ou annuels) et des options d’investissement adaptées au profil de risque, incluant des supports sécurisés ou investis sur les marchés financiers. Les montants versés ne sont pas imposés à l’entrée.
Les prestations issues d’un contrat 111 bis sont accessibles entre 60 et 75 ans, sous forme de capital ou de rente, avec une fiscalité encadrée et généralement avantageuse à l’échéance. L’objectif est de compléter la pension publique, dans un contexte de réformes des retraites et de pression croissante sur le système légal.
En pratique, l’épargne pension 111 bis est un outil central de planification retraite au Luxembourg, combinant avantage fiscal, flexibilité et visibilité à long terme, particulièrement pertinent pour les actifs souhaitant anticiper une baisse de revenus à la retraite.
↓ Qu'est-ce que l'article 111 bis LIR ?
↓ Qu’est-ce qu’un contrat prévoyance vieillesse selon l'article 111bis ?
↓ Quelles sont les déductions pour l'épargne retraite depuis la réforme fiscale grâce à la 111bis ?
↓ Pourquoi prévoir pour sa retraite ?
↓ Pension Plan : la solution prévoyance-vieillesse de Baloise Assurances
L'article 111bis LIR, introduit dans la législation luxembourgeoise en 1991, encadre les avantages fiscaux liés à l'épargne-retraite. Il permet aux contribuables de déduire jusqu'à 4.500 € ( depuis le 1er janvier 2026, suite à la réforme du régime de pension) par an de leur revenu imposable, quel que soit leur âge ou leur situation familiale.
Cette disposition s'applique aux résidents luxembourgeois et aux travailleurs frontaliers assimilés fiscalement (c'est à dire qui effectuent une déclaration d'impôts au Luxembourg).
L'article 111bis LIR s'inscrit dans une stratégie globale visant à encourager l'épargne à long terme et à compléter le système de retraite public.
Les principaux points de la réforme des pensions adopté en décembre 2025, pour l'année 2026:
- Cotisations : passage du taux global de 24% à 25,5%
- Pension progressive : nouvelle option pour une transition plus souple vers la retraite
- Départ à 60 ans : allongement de la durée de cotisations (de 481 mois à 488 mois)
- Etudes : calcul assoupli pour les périodes de formation après 18 ans
- Epargne 111bis : nouveau plafond de déduction fiscale à 4.500 euros par an.
Le contrat de prévoyance-vieillesse est un contrat d’assurance-vie soumis à l’article 111Bis LIR et faisant partie du 3ème pilier du régime des retraites luxembourgeois.
Ce contrat permet de se créer un pécule complémentaire payable au moment de la pension. Afin de bénéficier des déductions fiscales, le contrat doit remplir certaines conditions (liste non exhaustive) :
- Durée minimale obligatoire de 10 ans pour bénéficier des déductions fiscales.
- Âge maximum de souscription fixé à 65 ans au moment de la signature du contrat.
- Versements libres autorisés sans contrainte de régularité ou de montant minimum.
- Prestations récupérables exclusivement entre 60 et 75 ans sous forme de capital ou rente.
- Rachat anticipé interdit sauf cas exceptionnels comme invalidité grave ou décès du souscripteur.
Les primes versées dans un contrat de prévoyance-vieillesse sont déductibles fiscalement dans la déclaration d’impôt faite au Luxembourg, dans la section dépenses spéciales pour un maximum de 4.500€ par an et par contribuable.
Au moment de récupérer votre épargne constituée, vous bénéficiez de modalités flexibles et d'une fiscalité avantageuse :
- Le capital perçu est imposé à 50 % du taux normal
- La rente viagère est imposable pour la moitié seulement de son montant
Important à retenir : cette fiscalité s'applique aux résidents fiscaux luxembourgeois. Votre situation fiscale au moment du versement déterminera le traitement fiscal réel. Plusieurs éléments influencent le calcul final :
- Votre pays de résidence lors du retrait
- Vos autres revenus de l'année
- Votre tranche d'imposition applicable
Pour une estimation précise adaptée à votre situation, nous vous conseillons de consulter un spécialiste fiscal ou votre agent.
La réforme de 2026 a encore amélioré l'attrait des contrats prévoyance-vieillesse. Désormais, chaque contribuable peut déduire jusqu'à 4.500 € par an de son revenu imposable, indépendamment de sa situation personnelle. Cette mesure s'applique aux résidents luxembourgeois et aux travailleurs frontaliers effectuant une déclaration fiscale au Grand-Duché.
Les avantages ne se limitent pas à la déduction fiscale. Ces contrats offrent une grande flexibilité :
- Choix entre versements mensuels ou annuels.
- Possibilité d'effectuer des versements complémentaires.
- Options d'investissement variées, du taux garanti aux fonds d'investissement.
À l'échéance, entre 60 et 75 ans, le capital constitué peut être perçu sous forme de rente ou de capital, selon les préférences du souscripteur.
A Luxembourg, le système des retraites est organisé autour de 3 piliers:
- Pilier 1 : obligatoire et financé par les cotisations sociales ;
- Pilier 2 : régime de pension mis en place à l’initiative de l’employeur pour ses salariés ou une catégorie de ceux-ci ;
- Pilier 3 : financé sur base volontaire par des primes versées dans un contrat d’assurance vie à l’initiative d’une personne.
Les contrats qui dépendent des articles 111LIR et 111BIS LIR entrent dans ce 3ème pilier et peuvent bénéficier de déductions fiscales.
Aujourd'hui, il est judicieux de diversifier ses sources de revenus pour la retraite au-delà du pilier 1. Se constituer un capital retraite complémentaire représente une opportunité pour garantir et améliorer son confort de vie future. Cette démarche permet de prendre en main son avenir financier et de sécuriser son niveau de vie après la vie active.
iPension.lu, le 1er outil permettant d'estimer sa pension publique luxembourgeoise
Pension Plan est le contrat de prévoyance-vieillesse de Baloise Assurances qui vous permet d’épargner pour votre retraite tout en bénéficiant d’un avantage fiscal significatif, conformément à l’article 111bis de la législation luxembourgeoise.
Avec Pension Plan, vous pouvez investir pour votre retraite dès 50 EUR par mois. Il s’agit d’un contrat flexible, souscriptible via des primes mensuelles ou annuelles, avec la possibilité d’effectuer des versements complémentaires à tout moment.
Selon votre profil de risque, Pension Plan vous donne accès à un compartiment à taux garanti ou à une large sélection de fonds d’investissement, y compris des fonds indiciels (etfs), permettant une diversification efficace et une exposition aux marchés financiers sur le long terme.
Les prestations constituées dans le cadre de Pension Plan peuvent être perçues entre 60 et 75 ans. Les primes versées ne sont pas taxées à l’entrée et sont déductibles fiscalement jusqu’à 4 500 EUR par an.
Les avantages fiscaux liés à Pension Plan sont également accessibles aux frontaliers, à condition qu’ils soient soumis à l’impôt au Luxembourg et introduisent une déclaration fiscale luxembourgeoise.
Un Plan de Pension employeur constitue un dispositif d'épargne retraite collectif mis en place par une entreprise pour ses salariés. Ce régime complémentaire offre des avantages tant pour l'employeur que pour les employés.
L'entreprise bénéficie d'une fiscalité avantageuse sur ses contributions, tout en renforçant l'attractivité de ses packages de rémunération.
Si l'employeur a mis en place un plan de pension pour ses collaborateurs, l'employé peut également contribuer à hauteur de 1200 euros par an. Et cette contribution personnelle est également déductible lors de la déclaration d'impôt.
Article initialement publié en novembre 2021 et mis à jour en janvier 2026.
Prenez contact avec un de nos agents pour optimiser votre déclaration fiscale.
Les contribuables déclarant leurs impôts au Luxembourg peuvent bénéficier des déductions fiscales selon l'article 111bis. Cette disposition s'applique aux résidents luxembourgeois et aux frontaliers assimilés fiscalement qui effectuent une déclaration au Grand-Duché. Le plafond déductible est de 4.500€ par an et par contribuable.
Le plafond de déductibilité fiscale pour un contrat de prévoyance-vieillesse (article 111bis L.I.R.) passe à 4.500 € par an et par contribuable depuis le 1er janvier 2026, contre 3 200 € auparavant. Cette revalorisation s'applique aux résidents luxembourgeois et aux frontaliers assimilés fiscalement qui effectuent leur déclaration d'impôts au Luxembourg.